De Nederlandse overheid wil innovatie stimuleren. Op fiscaal gebied gebeurt dat met de innovatiebox. Die heeft tot gevolg dat opbrengsten uit innovatie voor de vennootschapsbelasting worden belast tegen slechts 5 procent. En dat scheelt: het reguliere belastingtarief is maximaal 25,5 procent.

Vaak wordt gedacht dat alleen grote bedrijven van deze maatregel kunnen profiteren. De innovatiebox kan echter net zo goed worden benut door kleine en middelgrote ondernemingen. Hoe gaat dit in zijn werk?

Octrooibox, vanaf 1 januari 2007
Per 1 januari 2007 is de octrooibox opgenomen in de vennootschapsbelasting. Van 1 januari 2007 tot en met 31 december 2007 kon van deze regeling alleen gebruikt worden indien een octrooi was verleend. Vanaf 1 januari 2008 is de faciliteit uitgebreid, waardoor ook van de faciliteit gebruik gemaakt kan worden voor ontwikkelingen waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven. Dit zijn werkzaamheden op gebied van research en development waarvoor de onderneming een subsidie krijgt in de vorm van een korting op de loonheffing. Vaak beter bekend als de WBSO subsidie.

De octrooibox kende een aantal beperkende voorwaarden waardoor het te behalen belastingvoordeel uiteindelijk niet groot was.

Innovatiebox, per 1 januari 2010
Per 1 januari 2010 is de octrooibox omgezet naar de huidige innovatiebox. Hiermee is de regeling uitgebreid. Het effectieve belastingtarief is verlaagd tot 5 procent (was eerst 10 procent). Ook is het maximum vervallen dat voor de octrooibox bestond.

Om van de innovatiebox gebruik te kunnen maken moet een ‘toegangskaartje’ verkregen worden. De toegangskaartjes worden gevormd door het octrooi, het kwekersrecht of de S&O-verklaring. En voor bedrijven in het MKB worden regelmatig S&O verklaringen afgegeven. Zij komen dus al in aanmerking voor de WBSO subsidie.

Welke winst valt onder lager tarief?
Als de toegang tot de innovatiebox er eenmaal is, kan helaas niet zomaar de hele winst van het bedrijf in aanmerking komen voor het lage belastingtarief. Bij de bepaling van het winstpercentage dat is toe te rekenen aan innovatie, dient gekeken te worden naar het belang van de innovatie binnen de onderneming als geheel. In de praktijk zie je vaak dat ondernemers snel zijn geneigd al hun winst op te hangen aan de innovatie, terwijl de fiscus zich hierover in het algemeen terughoudender opstelt.

De Belastingdienst heeft ten behoeve van de uitvoering van de innovatiebox een model ontwikkeld dat wordt gebruikt om tot afspraken te komen. Met behulp van dit model wordt bepaald welke bestanddelen van de winst in de innovatiebox opgenomen worden.

Het is raadzaam om vooraf zekerheid te krijgen, en discussies achteraf met de Belastingdienst achteraf te voorkomen. In de praktijk worden daarom vaak voor meerdere jaren afspraken gemaakt over het percentage van de winst dat in de innovatiebox ondergebracht kan worden.

Niet voor zzp'ers
Kanttekening is dat de faciliteit helaas alleen geldt voor vennootschappen en niet voor ondernemers die alleen inkomstenbelasting betalen.

Voorbeelden
Veel software ontwikkelaars kunnen in aanmerking komen voor de innovatiebox. Een voorbeeld hiervan is een onderneming die onverkochte advertentieruimte op internet koopt, en deze vervolgens door middel van een zelf ontwikkeld online realtime veilingsysteem doorverkoopt. Voor de ontwikkeling van de software is al een S&O-verklaring afgegeven. Na afstemming met de Belastingdienst kon de innovatiebox worden toegepast.

Een ander voorbeeld is een onderneming die op projectbasis assemblagelijnen ontwerpt voor industriële ondernemingen. Om de assemblagelijnen te optimaliseren, ontwikkelt de ondernemer specifieke werktuigen/tools. De ondernemer vraagt voor elk project dat hij doet de S&O-verklaring aan. Het toegangskaartje is verkregen en een deel van de winst kan onder de innovatiebox gebracht worden.

Tip
Kijk goed naar de innovatieve werkzaamheden binnen je eigen onderneming. Laat eventueel een subsidieadviseur bekijken of je voor de WBDO subsidie in aanmerking komt. Dat kan gepaard gaan met extra administratieve lasten. De belastingbesparing kan dit echter ruimschoots de moeite waard maken.

Experts van Z24.nl proberen op basis van de beschikbare informatie een zo goed mogelijk antwoord te geven. Er kunnen geen rechten aan het antwoord worden ontleend. Heb je ook een vraag? Mail die dan naar expert@z24.nl