Giro 555 van de Samenwerkende Hulporganisaties spreekt tot ieders verbeelding. Maar ook aan kleinere lokale goede doelen wordt op grote schaal door particulieren geschonken. Wat zijn de fiscale gevolgen van het doen van giften aan een goed doel?

Inkomstenbelasting
Giften aan een goed doel zijn onder voorwaarden aftrekbaar voor de inkomstenbelasting. Hierbij wordt een onderscheid gemaakt tussen periodieke giften en eenmalige giften. Een periodieke gift is een vaste, gelijkmatige periodieke uitkering aan een algemeen nut beogende instelling of vereniging, die uiterlijk bij het overlijden van de schenker eindigt. De periodieke gift moet berusten op een notariële akte van schenking en de uitkeringen moeten gedurende een periode van vijf jaar ten minst één keer per jaar plaatsvinden. Indien hieraan wordt voldaan, is de jaarlijkse gift voor de schenker volledig aftrekbaar in de inkomstenbelasting.

Maar ook een eenmalige gift kan tot een aftrekpost in de inkomstenbelasting leiden. Het moet hierbij gaan om een eenmalige gift aan een algemeen nut beogende instelling. Om in aanmerking te komen voor de aftrek moeten de giften in een jaar boven een drempel uitkomen. Deze drempel bedraagt voor de schenker 1 procent van zijn verzamelinkomen en ten minste 60 euro. De aftrek bedraagt overigens maximaal 10 procent van het verzamelinkomen.

Voor zowel de periodieke als de eenmalige gift is slechts sprake van een gift indien er een opoffering is geweest. Een geschonken geldbedrag moet dus daadwerkelijk zijn betaald. En dat moet je als de belastingdienst erom vraagt ook kunnen bewijzen.

Schenkbelasting
Ook aan de kant van de verkrijger kent een gift fiscale gevolgen. In beginsel is alles dat door een schenking wordt verkregen van een schenker die ten tijde van de schenking in Nederland woonde, belast met schenkbelasting. Dit betekent dat wanneer je een gift doet aan een goed doel, het goede doel eigenlijk schenkbelasting moet betalen over de gift.

Om het schenken aan goede doelen te stimuleren en om goede doelen niet onnodig te belasten, heeft de wetgever een vrijstelling in de wet opgenomen. Indien je een gift doet aan een algemeen nut beogende instelling en hieraan geen opdracht verbindt die het karakter van de gift wegneemt zoals het vragen van een tegenprestatie, is de gift vrijgesteld van schenkbelasting. Je hoeft als schenker dan ook geen aangifte schenkbelasting te doen.

Algemeen nut beogende instelling
Zoals hiervoor beschreven is, speelt de algemeen nut beogende instelling, of kortweg ANBI, zowel in de inkomstenbelasting, als in de schenkbelasting een belangrijke rol. De eenmalige gift is alleen aftrekbaar indien deze aan een ANBI wordt gedaan.

Een periodieke gift moet om aftrekbaar te zijn, worden gedaan aan een ANBI of een vereniging. Daarnaast kun je als je niet schenkt aan een ANBI als schenker ook aangifteplichtig zijn voor de schenkbelasting. Maar wat is een ANBI precies?

Om als ANBI te kwalificeren moet een instelling aan verschillende vereisten voldoen. De belangrijkste vereisten zijn dat de organisatie geen winstoogmerk mag hebben en uitsluitend algemeen moet belang dienen. Daarbij mag noch een natuurlijk persoon, noch een rechtspersoon het beschikkingsrecht hebben over het vermogen van de organisatie als ware het zijn eigen vermogen. Op de website van de Belastingdienst is een overzicht te vinden van alle lichamen die kwalificeren als ANBI. Hier kun je controleren of je een gift doet aan een ANBI en je dus in aanmerking kan komen voor de aftrek.

Overweeg je om een gift te doen, stel jezelf dan de volgende vragen:

1) Kwalificeert het goede doel waaraan je schenkt als ANBI?

2) Doe je een jaarlijkse gift aan een ANBI of een vereniging en ben je van plan om dit de komende jaren te blijven doen? Afhankelijk van de hoogte van de gift is het aan te raden om door de notaris een akte van schenking te laten opstellen. De jaarlijkse gift zal dan volledig aftrekbaar zijn in de inkomstenbelasting.

3) Doe je een eenmalige gift aan een ANBI? Dan is het van belang om bij te houden welke giften je doet. Afhankelijk van de hoogte van je verzamelinkomen zijn de giften aftrekbaar.

Experts van Z24.nl proberen op basis van de beschikbare informatie een zo goed mogelijk antwoord te geven. Er kunnen geen rechten aan het antwoord worden ontleend.